Вопрос:

    
    ТСЖ является некоммерческой организацией согласно и применяет с 1 января 2006 года упрощенную систему налогообложения.
    
    Согласно п.2 ст.151 ЖК РФ в состав средств для ведения уставной деятельности ТСЖ входят обязательные платежи членов товарищества на содержание, текущий ремонт жилых и нежилых помещений, работы по управлению многоквартирным домом, за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории, а также плата за коммунальные услуги (эл.энергию, холодную и горячую воду, отопление, обслуживание лифтов и т.д.)
    
    Кроме уставной деятельности (эксплуатация и содержание жилого многоквартирного дома) у ТСЖ есть коммерческая деятельность - сдача в аренду общего имущества ТСЖ (подсобные помещения) собственникам квартир (жильцам) ТСЖ.
    
    Просим вас дать письменное разъяснение, какие налоги должно уплачивать ТСЖ, применяя упрощенную систему налогообложения, и что является для ТСЖ доходами при определении налоговой базы по УСН.
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 7 декабря 2006 года N 03-11-04/2/256


[О вопросах налогообложения ТСЖ, применяющих
упрощенную систему налогообложения]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 17.10.2006 N 56 сообщает следующее.
    
    Согласно статье 346_15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
    
    При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса. Перечень доходов, приведенных в данной статье, является исчерпывающим.
    
    Согласно п.2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), поступившие безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, в том числе вступительные и членские взносы.
    
    Членами товариществ собственников жилья, жилищно-строительных и жилищных кооперативов (далее - ТСЖ) вносятся обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ. Обязанность внесения таких платежей возникает не в связи с членством в ТСЖ, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме.
    
    Поэтому указанные средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями не являются.
    
    Плата членов ТСЖ за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ, услуг и, соответственно, учитываются ТСЖ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом для целей налогообложения ТСЖ учитываются расходы, предусмотренные статьей 346_16 Кодекса.
    
    Если в соответствии с Уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ, то, исходя из договорных обязательств, ТСЖ является посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ услуги соответствующих организаций по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния дома и придомовой территории, по технической инвентаризации жилого дома, по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений, услуги по капитальному ремонту жилого дома.
    

    В этом случае налогообложение средств при применении упрощенной системы налогообложения, поступающих на счета ТСЖ от названной посреднической деятельности, осуществляется с учетом положений пп.9 п.1 статьи 251 Кодекса. То есть в состав доходов, учитываемых при налогообложении, включаются только суммы агентского, посреднического или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ.
    
    Доходы от сдачи в аренду имущества ТСЖ при применении упрощенной системы налогообложения учитываются при определении налоговой базы на основании положений статей 346_15, 249 и 250 Кодекса.
    
    

Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин

Текст документа сверен по:
рассылка